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代理记账如何区分税务筹划与税收违法行为?

编辑:兴悦达助力财税时间:2022-09-20 08:53:49 19

  在税法中,对各种税收行为都有明确的定义,对各种税收违法行为也有非常严厉的处罚。但是如何正确区分税收筹划和税收违法行为呢?

  1、税法适用的基本模式

  法律的标准逻辑结构和税法的基本逻辑结构是:事实模式+法律后果。税法中,事实模式称为税收事实模式,相应的法律后果称为税收法律后果。

  是以增值税交易事实为依据征收的,所以增值税案件中征税的法律事实一般是指交易;规范中的纳税事实模式是指交易模式。

  一方面,所有进行了符合A交易模式的交易的主体,都应承担A交易模式所对应的税法的法律后果;某主体是已经进行了符合A交易模式的交易行为的主体;因此,主体应承担A交易方式对应的税法的法律后果。

  就税收征收主体法律关系而言,当具体交易行为符合A交易模式时,行为人承担A交易模式对应的法律后果的,为法律行为;如果逃避了A交易模式对应的法律后果,就是税收违法。

  另一方面,所有未能按照A交易模式进行交易的主体,都不承担A交易模式对应的税法的法律后果。某主体未实施符合交易事实模式A的交易行为,故该主体不承担交易事实模式A对应的税法法律后果..

  除另有规定外,行为人明知是该笔交易而开具或接受发票的,属于虚假发票。

  2.税收筹划的基本特征

  在税收筹划中,行为主体选择使自己承担较低税收的交易行为,即在不同的交易方式中,选择使自己承担较低税收的交易行为。但是,交易行为的税务处理符合税法的规定。

  例如,为了达到同样的商业目的,行为者可以选择符合A)B)C3交易模式的交易行为。如果行为人通过选择符合交易模式A的交易行为(简称“交易行为A”)觉得税收更低,则属于税收筹划或避税。对行为人纳税行为是否违法的评价,只能依据所选择的交易行为,禁止使用b)中没有出现的交易行为。

  当行为人选择税负较低的交易行为安排以达到同样的商业目的时,当所选择或设计的交易行为明显没有商业价值(明显与其经济本质不符),仅仅是为了税收利益时,称为避税;在其他情况下,选择或设计一个低税负的交易称为税收筹划。

  3.如何理解税收筹划?

  1)税收筹划需要做的是用通俗易懂的方式呈现企业家创造价值的过程,用纳税方式表达企业家的商业模式,利用财税的专业优势,与企业家共同完成纳税方式的优化。

  2)如何帮助企业家成功,如何帮助其企业从激烈的市场竞争中获得巨大的税收竞争优势,是税收筹划研究的靶心。

  3)这种纳税服务要渗透到顶层设计)企业的组织结构和供销渠道,客户的薪酬成本和员工激励,产品服务和技术演进。

  4)税收筹划研究强调企业家在税收活动中的核心地位,强调如何与企业家合作,最大限度地创造性地为企业创造价值。

  5)税务师要与企业家建立良性互动关系,为企业家的价值创造活动保驾护航,最大限度释放企业家的创造力和创新能力。

  4.税收筹划如何生存和发展?

  1)纳税人利益的主观空间:获得税收利益是税收筹划存在的根本原因,是税收筹划发展的核心动力,是纳税人利益的主观空间。这是纳税人和税收筹划专业人士不能、不必、也不必回避的问题。只要纳税人存在,税收筹划就会存在,所以理论上税收筹划4.0生态圈下的“税收筹划空间”是可以无限的。

  2)税制本身提供的客观空间众所周知。这个世界上没有完美的制度,税收制度也不例外。从某种程度上说,纳税人自愿的(有计划的)专门的税收负担管理工作是为税制的改革和完善指明了方向。

  3)税法是“有针对性”的,但只能针对某一类“特定”纳税人或“特定”征税对象,而不能针对许多不同的独特个体或不确定的未来事件;税法的制定永远跟不上经济发展的速度,税法也无法对创新业务做出快速反应。

  4)只要存在不同纳税人不同业务)不同时间)不同地区)征收不同税率(即存在“实际税负差异”),那么就存在税收筹划的客观“空间”。

  5)税收筹划的核心工作是创建新的税收模型,从这个“空间”中提取税收筹划收益。

  6)社会越繁荣,税收筹划的空间越大;纳税人越理性,税收筹划的风险越低。

  总结:税收违法行为是对不符合税法规定的纳税义务(包括发票行为)的处理;税收筹划和避税都是减少或避免纳税义务的方式,但所选交易的税务处理符合税法规定。需要注意的是,实质重于形式原则是禁止在税收违法原则中使用的。只要纳税人基于合法形式的交易的税法处理符合税法规定,就不能判定税收违法,但在符合条件时可以进行纳税调整。



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